2018法國(guó)“過(guò)渡年”報(bào)稅注意事項(xiàng) 常見(jiàn)報(bào)稅問(wèn)題解答

　　中國(guó)僑網(wǎng)4月29日電 據(jù)歐洲時(shí)報(bào)微信公眾號(hào)消息，2018年法國(guó)個(gè)人所得稅網(wǎng)上申報(bào)已拉開(kāi)序幕，官方給出的申報(bào)網(wǎng)址是www.impots.gouv.fr。網(wǎng)上申報(bào)截止日期為5月22日(1-19省)、5月29日(20-49省)或6月5日(其他省份，包括海外省)。

　　如果是紙質(zhì)申報(bào)，全法各省統(tǒng)一截止日期為5月17日。如果納稅戶2016年稅務(wù)參考收入(RFR)高于1.5萬(wàn)歐元，則需要網(wǎng)上報(bào)稅。

　　由于2019年1月1日起，所得稅代扣制將正式開(kāi)始實(shí)行，2018年也被稱為納稅“過(guò)渡年”，納稅人在報(bào)稅后可以對(duì)2019年1月起實(shí)行的代扣征稅率計(jì)算方式進(jìn)行選擇，此外，為了避免納稅人在2019年繳兩次稅，2018年的普通個(gè)人所得稅將被減免。

　　過(guò)渡年≠免稅年 特殊收入仍需繳稅

　　由于2019年1月1日起實(shí)行個(gè)人所得稅代扣制，納稅人2019年的個(gè)人所得稅直接會(huì)在當(dāng)年被扣除，因此，為了避免納稅人于2019年繳兩份稅，2018年的普通收入(包括工資、退休金、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者收入和非一次性房產(chǎn)收益)將完全減免。

　　但需要注意的是，企業(yè)主和獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者2018年的個(gè)人所得如果超過(guò)前三年的最高年收入，那超過(guò)部分仍要繳稅，除非其2019年的收入超過(guò)2018年。為了避免濫用“免稅”的情況，政府將制定一系列防止納稅人2018年收入作假的措施。

　　2018年排除在稅務(wù)改革之外的收入仍需在2019年繳稅，比如不動(dòng)產(chǎn)增值、有價(jià)證券增值、利息、股息收益、員工認(rèn)股權(quán)收益(stocks options)和紅股收益。因此，納稅人在2018年賣掉房產(chǎn)或紅股無(wú)法免稅。此外，2018年獲得的特殊收入也不在免稅范圍內(nèi)。

　　選擇預(yù)付稅繳納方式

　　除了選擇征稅率方式，如果納稅人涉及房產(chǎn)收入則需要選擇是按月繳納預(yù)付金(acompte)還是按季度繳納，因?yàn)檫@一收入納稅人需以預(yù)付金的形式按月或按季度直接繳納給國(guó)庫(kù)(Trésor public)。

　　如果納稅人是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者(indépendant)，涉及的工商業(yè)利潤(rùn)(BIC)、非商業(yè)利潤(rùn)(BNC)和農(nóng)業(yè)利潤(rùn)(BA)稅額也須以預(yù)付金的方式繳納，同樣地，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者也可以在申報(bào)2017年個(gè)人所得后進(jìn)行選擇。此外，如果納稅人涉及支付給兒女贍養(yǎng)費(fèi)獲得的減稅優(yōu)惠，稅務(wù)部門(mén)會(huì)以預(yù)付金的形式按月或按季度支付給納稅人，納稅人同樣可以進(jìn)行選擇。

　　2018年：適合加班的一年

　　憲法委員會(huì)明確，向所得稅代扣制轉(zhuǎn)換不會(huì)造成納稅不平等。然而，過(guò)渡年還是或多或少會(huì)造成一些相對(duì)的“贏家”和“輸家”。總的來(lái)說(shuō)，2018年是多工作的好機(jī)會(huì)，2018年加班費(fèi)屬于免稅范疇。如果一名銷售或證券交易人獲得很高的獎(jiǎng)金，稅務(wù)局很難證明這筆收入“不正?！?。

　　2018年失業(yè)、休育嬰假或者2018正好是休假年(Congésabbatique)則會(huì)損失一定的免稅優(yōu)惠。

　　如果只涉及一般收入，今年離開(kāi)法國(guó)動(dòng)身前往國(guó)外工作的納稅人，則省去了明年繳納個(gè)人所得稅的麻煩；如果不幸在2018年有家屬離世，明年可以不用為其繳納個(gè)人所得稅。

　　所得稅代扣制常見(jiàn)疑問(wèn)解答

　　所得稅代扣制改革與每位納稅人息息相關(guān)，納稅人對(duì)新政不免會(huì)產(chǎn)生許多相關(guān)疑問(wèn)，如雇主對(duì)新入職的員工該采用何種稅率進(jìn)行代扣？對(duì)于獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者(indépendants)來(lái)說(shuō)，如果收益銳減，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)降低預(yù)付稅款額嗎？在家庭構(gòu)成發(fā)生變化時(shí)，如結(jié)婚或離婚，該進(jìn)行哪些操作？私人雇主又該如何為雇工進(jìn)行代扣？接下來(lái)，將為讀者就所得稅代扣制常見(jiàn)疑問(wèn)進(jìn)行解答。

　　領(lǐng)薪職員篇

　　所得稅代扣制運(yùn)作方式是：雇主發(fā)工資時(shí)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交給雇主的每位職工的征稅率，直接從工資中扣除職工所需繳納的稅金并上繳國(guó)庫(kù)。目前職工領(lǐng)到工資后需等待一年再繳納所得稅。

　　加薪、減薪或家庭狀況有變

　　隨著工資數(shù)額變動(dòng)，代扣金額會(huì)自動(dòng)按比例增減，但征稅率不會(huì)改變。如果工資情況變化極大或者納稅人家庭狀況有變，如結(jié)婚、生子等，納稅人可以申請(qǐng)更新當(dāng)年所使用的征稅率。稅務(wù)局官網(wǎng)impot.gouv.fr提供模擬器幫助納稅人計(jì)算可能改變的征稅率，如果征稅率變動(dòng)很大，可以向稅務(wù)局要求更新征稅率，申請(qǐng)時(shí)需申報(bào)所有家庭成員變化情況。通過(guò)稅務(wù)局官網(wǎng)，可以查看稅務(wù)部門(mén)是否批準(zhǔn)了申請(qǐng)。一旦得到批準(zhǔn)，雇主就會(huì)被告知新的征稅率，并注明在工資單上。

　　納稅人還需要繼續(xù)申報(bào)個(gè)人所得嗎？

　　需要。每年納稅人仍需向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)個(gè)人所得，以考慮稅務(wù)減免情況或獲得凈納稅額減稅金額(crédit d'impôt)，此外，申報(bào)個(gè)人所得后，納稅人可獲得已更新的征稅率。

　　多份兼職的情況

　　無(wú)論納稅人擁有一份或幾份工作，所得稅代扣制實(shí)行方式都相同。稅務(wù)部門(mén)會(huì)告知所有雇主相同的征稅率，這些雇主按照這一征稅率代扣相應(yīng)稅款。

　　新入職或?qū)嵙?xí)生

　　如果稅務(wù)部門(mén)未能將納稅人征稅率告知雇主(如新入職、臨時(shí)工或季節(jié)工)，雇主將使用“近似值”征稅率，這一征稅率以無(wú)子女單身情況為基準(zhǔn)。

　　如果是新入職，且第一份凈工資低于1367歐元，納稅人的征稅率為0%。不過(guò)，雇主會(huì)最快速度得知新入職員工的征稅率，以便發(fā)放第一份工資時(shí)就能以此代扣。

　　對(duì)于實(shí)習(xí)生，如果工資低于法定最低工資SMIC，雇主無(wú)需進(jìn)行任何所得稅代扣。

　　持有公司半數(shù)以上股權(quán)的主管

　　目前，持有半數(shù)以上股權(quán)的公司主管的收入被視作與領(lǐng)薪職工的薪水一樣。不過(guò)，該納稅人的社會(huì)分?jǐn)偨鹂梢韵硎芡?dú)立勞工相同的制度。由于其特殊性，實(shí)行所得稅代扣制后，在公司擔(dān)任主管所獲得的薪水將同獨(dú)立勞工一樣，以預(yù)付稅款的方式按月或按季度由稅務(wù)部門(mén)根據(jù)上一年申報(bào)的個(gè)人所得自動(dòng)扣除。

　　獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者篇

　　獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者(indépendants)包括工商業(yè)經(jīng)營(yíng)者、非工商業(yè)經(jīng)營(yíng)者和農(nóng)民，其繳稅方式是以預(yù)付稅的方式按月或按季度繳納，征稅率由稅務(wù)部門(mén)根據(jù)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者申報(bào)的上一年個(gè)人所得計(jì)算得出。預(yù)付稅可以就當(dāng)年的收入情況很快得到調(diào)整，比如，一名獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者停止了工作，將立即停止繳納預(yù)付稅。預(yù)付稅由稅務(wù)部門(mén)按月或季度自動(dòng)扣除。非居住在法國(guó)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者在法國(guó)的工商業(yè)、非工商業(yè)和農(nóng)業(yè)利潤(rùn)的繳稅方式與居住在法國(guó)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者相同。如果選擇按月繳納預(yù)付稅，則預(yù)付稅將分12個(gè)月繳納，而非現(xiàn)行的10個(gè)月。如果選擇按季度繳納，第一筆預(yù)付稅將于2019年2月15日扣除。

　　收入增加或減少

　　獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者繳稅一年滯后期被取消，因此經(jīng)營(yíng)者的稅收會(huì)比現(xiàn)行繳稅方式更快得到調(diào)整(比如農(nóng)業(yè)收成縮減或停止工作的情況)。

　　如果獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者收入變化很大，預(yù)付金可以根據(jù)納稅人當(dāng)年的情況更新。更新方式與領(lǐng)薪職工相同。

　　納稅人還需每年申報(bào)個(gè)人所得嗎？

　　同領(lǐng)薪職員一樣，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者每年的個(gè)人所得申報(bào)是必須的，以便考慮減稅優(yōu)惠或獲得凈納稅額減稅金額(crédit d'impôt)。

　　未到繳稅最低收入的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者

　　如果獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者目前的收入未到繳稅最低收入，則無(wú)需支付預(yù)付金。

　　退休人員或失業(yè)者篇

　　對(duì)于替代收入(revenus de remplacement，包括養(yǎng)老金、再就業(yè)補(bǔ)助金、病假津貼和育嬰假)的課稅將由退休金管理機(jī)構(gòu)(Caisses de retraite)、就業(yè)中心(Pôle Emploi)或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(Caisse primaire d'assurance maladie)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)告知的征收率實(shí)行代扣。代扣制的實(shí)行完全是自動(dòng)的，納稅人無(wú)需進(jìn)行任何操作。

　　2018年第二季度，稅務(wù)部門(mén)會(huì)告知退休金管理機(jī)構(gòu)(Caisses de retraite)、就業(yè)中心(Pôle Emploi)或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(Caisse primaire d'assurance maladie)納稅人的征稅率。這一征稅率按照納稅人申報(bào)的2017年個(gè)人所得計(jì)算得出。這一征稅率會(huì)在2019年9月根據(jù)2019年春季申報(bào)的2018年個(gè)人所得更新。

　　2019年起，退休者可以登錄養(yǎng)老金管理機(jī)構(gòu)網(wǎng)站個(gè)人賬戶查看征稅率、代扣之前的養(yǎng)老金數(shù)額以及代扣之后的金額。

　　如果2018年的養(yǎng)老金數(shù)額未達(dá)到繳稅最低標(biāo)準(zhǔn)，則其征稅率為0%，也就是說(shuō)2019年1月起不會(huì)被扣稅。

　　替代收入增高或降低

　　一旦收入發(fā)生巨大改變，如果納稅人希望，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)更新當(dāng)年的代扣征稅率。稅務(wù)局官網(wǎng)impot.gouv.fr提供模擬器幫助納稅人計(jì)算可能改變的征稅率范圍，也可以查看申請(qǐng)是否獲得稅務(wù)部門(mén)同意。

　　房東篇

　　同獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者一樣，房產(chǎn)收入受益人需以預(yù)付稅的方式按月或按季以稅務(wù)局給出的征稅率繳納。

　　非法國(guó)居民，但在法國(guó)擁有可征稅的房產(chǎn)收入，將同法國(guó)居民一樣實(shí)行所得稅代扣制。

　　如果房產(chǎn)收入變化巨大，和領(lǐng)薪職工一樣，預(yù)付稅會(huì)得到更新。比如，租約終止后，房東可以立即停止支付相關(guān)預(yù)付稅。

　　預(yù)付稅由稅務(wù)部門(mén)在納稅人提供的銀行賬戶上自動(dòng)扣除。

　　私人雇主篇

　　政府專門(mén)提供簡(jiǎn)便措施以方便以下情況的私人雇主和私人雇工實(shí)行個(gè)人所得稅代扣制：

　　私人雇主沒(méi)有專業(yè)薪水計(jì)算軟件的情況；

　　一個(gè)雇工被多名雇主雇傭的情況；

　　雇主經(jīng)常更換的情況。

　　私人雇主可繼續(xù)依靠專門(mén)針對(duì)孩子看護(hù)的Pajemploi和針對(duì)其他家政服務(wù)的Cecu這兩家機(jī)構(gòu)申報(bào)雇工薪水。所得稅代扣將由這些機(jī)構(gòu)進(jìn)行操作。

　　2019年起可進(jìn)行以下兩項(xiàng)選擇：

　　由私人雇主直接進(jìn)行代扣操作。Pajemploi和Cecu機(jī)構(gòu)會(huì)將征稅率告知私人雇主。這一數(shù)據(jù)由稅務(wù)部門(mén)告知機(jī)構(gòu)。在得知征稅率后，雇主將已扣除代扣部分的凈工資發(fā)放給雇員。

　　Pajemploi或Cecu機(jī)構(gòu)將從雇主銀行賬戶上扣除雇工工資中的所得稅代扣部分，此外還要加上社會(huì)分?jǐn)偨穑又鴮⑦@兩部分錢(qián)轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門(mén)和法國(guó)社會(huì)保障局(Urssaf)。

　　委托Pajemploi和CESU發(fā)放工資。2019年起，Pajemploi和CESU將提供工資支付服務(wù)。如果完全委托給Pajemploi和CESU向雇工發(fā)放工資，首先，私人雇主將凈工資告知該機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)直接從雇主銀行賬戶上扣除毛工資和社會(huì)分?jǐn)偨穑儆蒔ajemploi和CESU進(jìn)行計(jì)算操作，將社會(huì)分?jǐn)偨疝D(zhuǎn)交社會(huì)保障局，所得稅代扣部分轉(zhuǎn)交稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并將余下部分發(fā)給雇工。選擇這種方式，雇工可以直接獲得相應(yīng)的社會(huì)補(bǔ)助，而且杜絕了雇主晚發(fā)工資的情況。一旦雇主向這兩家機(jī)構(gòu)申報(bào)顧工，機(jī)構(gòu)會(huì)將提供這種發(fā)放工資方式的信息告知雇員。如果選擇這一方式，雇主、雇員和Pajemploi或CESU三方須簽署同意書(shū)。

　　稅務(wù)優(yōu)惠篇

　　目前聘請(qǐng)家政服務(wù)、看護(hù)等獲得的凈納稅額減稅優(yōu)惠可以按季度或按月支付，但從2019年起，所有稅務(wù)優(yōu)惠(除了征稅收入總金額抵扣優(yōu)惠〔déduction〕以及有關(guān)家政服務(wù)和6歲以下小孩看護(hù)的凈納稅額減稅〔crédit d'impôt〕)將在次年秋季由稅務(wù)部門(mén)一次性結(jié)算，比如皮內(nèi)爾法(Pinel)和馬爾羅法(Malraux)減稅措施、慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)獲得的減稅優(yōu)惠等。因此每年4-5月份的個(gè)人所得申報(bào)并沒(méi)有取消，以便稅務(wù)部門(mén)調(diào)整征稅率、清算稅務(wù)優(yōu)惠和減免。

　　在這些減稅優(yōu)惠無(wú)法在一年內(nèi)分期支付的情況下，納稅人每月代扣稅收將無(wú)法直接享受到減稅優(yōu)惠，而須等到次年再由稅務(wù)部門(mén)返還，這對(duì)國(guó)家財(cái)庫(kù)有利。

　　不過(guò)，有關(guān)家政服務(wù)和6歲以下小孩看護(hù)的凈納稅額減稅(crédit d'impôt)會(huì)在次年第一季度獲得30%預(yù)付金，到秋季再進(jìn)行最后清算。(周軼倫)